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为您总结购物卡、加油卡的账务处理和涉税风险!
浏览: 发布日期:2020-02-24
       每当过春节时,很多公司都会发一些购物卡给员工做福利,之前就有不少粉丝问过关于加油卡充值、购物卡发出怎么做账等等方面的问题,为了让大家年前工作有条不紊,今天我们济南回收购物卡公司的小编总结了粉丝问得比较多的问题做个回复。
济南回收购物卡
 
 
一:购物卡的问题是说简单也是简单,说复杂也是复杂,因为购物卡的发放用途是多样的,这就要求会计要根据用途来选择入账科目。
(1)会计网打算从A企业购入一批价值为5000元的购物卡,不用于销售。这批购物卡只能在A企业旗下的超市使用
根据国家税务总局公告2016年第53号的规定,A企业收到会计网支付的款项时,应该给会计网开具不征税的增值税普通发票。
扩展:如果购物卡是B企业的产品,A企业作为中介参与售卖的话,销售时要给B企业开具增值税普通发票,还要在备注栏注明“收到预付卡结算款”。
从会计网的角度来分析,购入购物卡时:借:预付账款—预付卡  5000  贷:银行存款  5000。这部分支出在企业所得税前不得扣除。
(2)会计网将部分购物卡作为过年福利发放给员工
借:应付职工薪酬—福利费  贷:预付账款—预付卡
注意:这批购物卡发放给员工时,要求员工签字领取;给员工的福利费要并入员工当月工资,按“工资薪金”代扣个税。
(3)会计网将部分购物卡送给了客户,以维护合作关系
借:管理费用—业务招待费
 贷:预付账款—预付卡
注意:保留赠送的相关凭据作为扣除业务招待费的凭证;业务招待费支出按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。
(4)如果还剩下部分购物卡,会计网用剩下的购物卡购买了茶叶、纸巾等集体福利
借:管理费用—办公费
  贷:预付账款—预付卡
注意:员工或者客户(也就是持卡人)使用购物卡去A企业购买商品时,A企业应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。会计网员工购买集体福利的时候,还要保留购买清单作为扣除凭证。
以上就是单用途预付卡的账务处理,如果把这批购物卡换成多用途预付卡,会计处理和税务处理也是类似的。
二、加油卡的税会处理
加油卡也属于单用途卡,涉税文件参考《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(税务总局令第2号)。企业购买加油卡后如果是直接赠送员给员工,账务处理跟上述购物卡第(2)中账务处理类似。
很多公司买来的加油卡不是赠送给员工,而是以报销方式来使用的,那么:
(1)会计网购入加油卡时:
借:预付账款—预付卡
贷:银行存款
注意:根据税务总局令第2号文件规定,会计网收到的是不征税的增值税普通发票,这部分费用没有消费前不得税前扣除。
(2)员工实际消费加油后报销
根据国家税务总局令第2号《成品油零售加油站增值税征收管理办法》第十二条的规定:
三、ETC卡
ETC卡属于单用途预付卡,公司或员工可以在发票服务平台取得征税和不征税的通行费电子发票。根据《交通运输部 国家税务总局 关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》交通运输部公告2017年第66号文件:
(1)员工预充值后索取发票的,只能开具左上角无“通行费”字样,且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票(即不征税发票),以后期间实际消费后,不得再索要发票;
(2)员工预充值后没有索取发票,等到实际发生消费后再索取发票的,或者先消费再充值时索取发票的:
通过经营性收费公路的部分,在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的左上角标识“通行费”字样,且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票(即征税发票);
通过政府还贷性收费公路的部分,在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票。
回收卡总结
 
 
 

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